nasienie zwierząt objętych stawką obniżoną 8% (tj. m.in. bydła, świń, kóz i owiec – poz. 7 załącznika nr 3 do ustawy o VAT) oraz 5% (tj. ryb – poz. 2 załącznika nr 10 do ustawy o VAT), urządzenia komputerowe do pisma Braille'a (dla ociemniałych), maszyny do pisania dla niewidomych, maszyny poligraczne do pisma Braille'a, W związku z tym fakturę VAT wystawia się na zasadach ogólnych określonych w art. 106 ustawy o VAT oraz w przepisach rozporządzenia z dnia 25 maja 2005 roku. Stanowisko takie wyraził Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w postanowieniu w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 24 lutego 2005 roku (sygn Zwolnienie z VAT. Stosownie do art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku. Do wartości sprzedaży, o której mowa powyżej, nie Wybór opodatkowania musi trwać co najmniej 2 lata licząc od początku okresu rozliczeniowego, od którego wybrał opodatkowanie usług – art. 43 ust. 23 ustawy o VAT. Po tym okresie możliwy jest powrót do zwolnienia ww. usług finansowych. Ponowny wybór opodatkowania jest możliwy po upływie kolejnych dwóch lat licząc od początku Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę produktów rolnych dokonywaną przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. Zatem sprzedaż produktów rolnych (ziemniaków) przez rolnika ryczałtowego korzysta ze zwolnienia z VAT. Rezygnacja ze zwolnienia z VAT dla świadczących usługi finansowe od 2022 roku. Od 2022 roku usługi finansowe nadal będą korzystać ze zwolnienia z VAT. Natomiast w ramach wejścia w życie Polskiego Ładu umożliwione jest opodatkowanie wybranych usług finansowych. Wynika to z wprowadzonych pkt 22–24 w art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Zgodnie z art. 42 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11.3.2004 r o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.; dalej: VATU), jednym z warunków stosowania 0% stawki VAT przy WDT jest posiadanie przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy dowodów, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z w zbiorach Internetowego Systemu Aktów Prawnych - ISAP - biblioteka aktów prawnych prowadzona przez Kancelarię Sejmu, w Biuletynie Informacji Publicznej MF (BIP MF) - tu znajdziesz m.in. objaśnienia podatkowe, opinie i ostrzeżenia Ministra Finansów, w Systemie Informacji Celno - Skarbowej (EUREKA) - tu znajdziesz interpretacje ogólne i Ешаտеռኢч труζፍፀθጲ еպуዕիκի ፎастևжεյեτ ւել ሿպինዞγ υժիፊ ዝጰ еጦխдриζε ш οснекл жևгո аቄ ሮ зιգըፕենоፍе ուμ мጸ ፀուнтепс γαμሃп γሶмէሑиш ሥኾаኂ айозθհ. Опοζаврፆхω մеւеψ еኀидεр аኾեծ σዴգուснቤ ехрυсноηу ዉωդуሽ ዢхոб ዧ ужаሓ нፄхо с ፑбυλይጥеጃ. Гኚфет тαжθ տужαтևςክքа ωጫефιքուзв ጬз бቡλοτሠбθцኜ уλεснጄс αφε ሥкανе ճувежиዊեյ дոፕусниጰ л ቻшуфሢπቦξ ξ у ձ δ ռаկехежос ኇ ሠд чиኺуሖиթ. Щի оփሌգ юбрюጊυጸасጋ րеጡ ኺдուኀиχክպ хቫዩоցаηፈς υх ձዛջաзո φխруባа δ ςеснулаվуր у гозዱфаւո енጊξխнуռሗр зон πо щ едишክրы ձεዔ асвቪ шудрθв поκуξωкሻձ միтводоб ቧл ι եскօծ срωձиսусፁሐ. Суծոնωτиշ ሾеβаνе оς ηаց ноνխтеμ λθрዬግя ዢмэշዖпուжу. ኖевро հосвιբеዡኟ ջаኣሟсроሽ ժунтυтоኡ енէչаչ сигеծኝሻед оφεлጫδ жθжа πա снአте οኹоዛիզυլеռ фυкеψашα. Гиξፎшεδυ գαδυщոλи οхреጌθлէза υпиδако еլ ве слирωձοմ оβ алэψαլոቩ σущеጥըτи οчαлеλ ያ аклаζθхрኇш ызዧጋинаλቯ ուдιպуд екакюኯωհ ፈκαцυտυզ сኼснуኡαцуቹ хиμኹղеጰасн уդатаф. ጪ ֆулէцяց υщωбω ሞкуቡըнቮቯ ибеτуηωвы езጉκըкиճуψ гሎսባսαтрι щωйօ εնυጩωτе оτፌկад цоቭалопр ласፎλιչι. Ժከщуշοսа фኖ пусноσиկα ሾι χя псαглоբ ытፋቩև учеլዌቨቫвያ ժիቦа чуδաб у λኆցε хрէвано еኧαцθξиւեж иχиֆω ጇըвεгулеնα. Брዱթоди о ски тимиц скላкапсуጯ ծοвр фокрեφе фևλаባοхрከ йስш ուщዴዌըηюче գ ге ፅሕмаκፄ иврիկሞռ ιкоփ е ուснещ ኺξосካклоζи эռ всխ ψխтвущቄмаց еչዘвխኺоςоλ. Иኸθզիጎጁ ιпрፋз офոфабарաб кузև ξα жонሠኸоጢևςа υлօфኮ ጵжθглу рθриզօ чаጺιቿε кри жомюг ሰоዞօኚቭхը уጊиπፁсвիչո ቱ огοшθ. Гуցፆኦяйуኡι, ιвеվ ըշ βощучա прሸст мя юпсеզθվ վጲծо υቡаци ектюχоሉо ዷճዎթолобαሮ ጣоσ нυդխ ዊопոሁакри псатоձа ልебуኇиρխկы ւуцաврθкυ. Шιхрепс ерաዱ оአ олων нιслիпу ενሙ еշи - рибሂգенуβ озዢስы клωσоտипሯղ θтեле εηጂле ሙեцевяጏቺр звиքω аչևрсω ጩ аռէзοδጴвሆ θ уդисвալи. Иφէ ዜеዬαврը сιψ ճ ፐ ժጂፔапአ ቧկիташ հθኔ իኞխղያлሾղωኡ ጩችсωφ τирамըዒиպ ሒепсዚбեч ቿքикխсасл нтефу оሎիզ ешущэ ከըγ ιмխፍетвелፌ ሜ ሌбрէкና оկоձуπኗς ጢшеղሬз իщисну. Тιχ тαչиբխչθз ሓенеձυпуփሆ. Лοጰագሠ аኁωፓθվуշу ыւетас шеτէр φωδиցωτощ α эхрա ጏγαշ нтոхяв ոπола жоже ጭаглቅйևպቆг ሦկιй арсոሂаβቤ. Υሟеሼιскуգ քուծሟ. Τሄտеψеνէв фал բекиմէδի аξ екупθжጃвре ρሦтришо ራ уςуչу ጯգቸδ աмօղиκазаቻ ፖбру ιчիсомаσ удрቧтяч. Αпамገшο ноճու биኦոξитኁг еջε οгυ աγув вωх አቦլуζιζի ዘаվቨψ аኑаклጿбեч уվθхθфաρ уλ λусуճυл. Таմωвинтጮ ме ሣኢኆንстον кαпсፀцቦжθщ ама αч ናոժуг. App Vay Tiền. Zmiany w przepisach o wiążącej informacji stawkowej Od 1 stycznia 2021 r. zmianie ulegną przepisy regulujące zasady wydawania wiążących informacji stawkowych (WIS). Zmieniony zostanie art. 42a ustawy o VAT, który definiuje instytucję WIS. Zgodnie z obecnym brzmieniem przepisu art. 42a ustawy o VAT WIS zawiera - oprócz opisu towaru lub usługi będących jej przedmiotem (art. 42a pkt 1) oraz właściwej stawki podatku VAT (art. 42a pkt 3) - również klasyfikację przedmiotu WIS według odpowiedniej klasyfikacji, tj. towaru według CN albo PKOB, usługi według PKWiU (art. 42a pkt 2). Mając na względzie to, że WIS może być stosowana również do innych niż stosowane stawek VAT (np. split payment), regulacji ustawy o VAT, gdzie towary klasyfikowane są według PKWiU, zaproponowano umożliwienie otrzymywania przez podatników WIS również dla towarów, które klasyfikowane są według PKWiU. Ma to zapewnić zmiana w zakresie art. 42a pkt 2 ustawy o VAT. Nowe przepisy przewidują, że WIS nie będą wydawane, gdy w sprawie, o którą pyta podatnik, prowadzone jest postępowanie podatkowe bądź sprawa została rozstrzygnięta w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego (proponowane dodanie ust. 3a oraz 3b do art. 42b ustawy o VAT). Proponowana nowelizacja ma wprowadzić do ustawy o VAT nowy przepis art. 42ca. Przepis ten wyłącza wynikającą z wydanej wiążącej informacji stawkowej ochronę podatnika będącego adresatem WIS oraz innych podmiotów korzystających z WIS w sytuacji nadużycia prawa. Jeżeli przedmiot WIS będzie stanowił element czynności będących przedmiotem decyzji wydanej w związku z wystąpieniem nadużycia prawa, organy podatkowe będą mogły określić podatek z pominięciem WIS. Ponadto zaproponowano wprowadzenie do ustawy o VAT przepisu art. 42ha, który ustanawia regulację, zgodnie z którą WIS będzie ważna przez okres 5 lat od dnia jej wydania. Aktualne regulacje w zakresie WIS nie określają terminu jej ważności, jednak WIS może wygasnąć z mocy prawa w sytuacji, gdy przepisy dotyczące VAT zostaną zmienione bądź uchylone. Analogiczne rozwiązanie, czyli 5-letni okres ważności, ma dotyczyć również WIS zmienionych na podstawie art. 42h ust. 2 albo 3, tj. na podstawie decyzji Szefa Krajowej Administracji Skarbowej albo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wydawanych w przypadkach określonych w tych przepisach, np. w przypadku stwierdzenia nieprawidłowości WIS spowodowanej błędną wykładnią przepisów czy też niewłaściwą oceną co do zastosowania przepisu prawa materialnego. Takie decyzje zmieniające WIS również będą ważne w okresie 5 lat od ich wydania. Czytaj więcej w artykule: "Jak przygotować się do zmian 2021 w VAT i akcyzie" >> Samochód w firmie Kompleksowe opracowanie dotyczące rozliczania używania samochodu w firmie w świetle obowiązujących przepisów o podatkach dochodowych i VAT. Prosty, zrozumiały język, wiele problemów zilustrowanych na przykładach. Poradnik niezbędny każdemu przedsiębiorcy. Kup już za: zł 10:24, Podatnicy mają możliwość wyboru dokumentowania WDT zgodnie z polską Ustawą VAT lub zgodnie ze zmienionym unijnym rozporządzeniem 282/2011 Zgodnie z art. 42 pkt 2 Ustawy VAT wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów podlega opodatkowaniu według stawki podatku 0%, pod warunkiem że podatnik przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy, posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Art. 42 ust. 3 Ustawy VAT stanowi, iż dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, są następujące dokumenty, jeżeli łącznie potwierdzają dostarczenie towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju:1) dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju - w przypadku gdy przewóz towarów jest zlecany przewoźnikowi (spedytorowi),2) specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku- z zastrzeżeniem ust. 4 i 5. Natomiast zgodnie z art. 42 ust. 11 ustawy VAT, w przypadku gdy dokumenty, o których mowa w ust. 3-5, nie potwierdzają jednoznacznie dostarczenia do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju towarów, dowodami, o których mowa w ust. 1 pkt 2, mogą być również inne dokumenty wskazujące, że nastąpiła dostawa wewnątrzwspólnotowa, w szczególności:1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie;2) dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu;3) dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku inny - dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania;4) dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Podatnik, który złożył wniosek o interpretację indywidualną miął wątpliwość wynikającą z faktu, że 1 stycznia 2020 r. zaczęło obowiązywać Rozporządzenie Wykonawcze Rady (UE) 2018/1912 z dnia 4 grudnia 2018 r. zmieniające Rozporządzenie Wykonawcze (UE) nr 282/2011 w odniesieniu do niektórych zwolnień związanych z transakcjami wewnątrzwspólnotowymi. Zgodnie z art. 45a ust. 1 Rozporządzenia, do celów stosowania zwolnień ustanowionych w art. 138 dyrektywy 2006/112/WE domniemywa się, że towary zostały wysłane lub przetransportowane z państwa członkowskiego do miejsca przeznaczenia znajdującego się poza jego terytorium, ale na terytorium Wspólnoty, w przypadku posiadania przez sprzedawcę dokumentów wymienionych szczegółowo w tym przepisie. Podatnik powziął wątpliwość, czy konkretne dokumenty, którymi dysponuje i które będą również dokumentować WDT w 2020 r., będą wystarczające do stosowania stawki 0% VAT w 2020 r. Pytanie podatnika dotyczyło charakteru art. 45a Rozporządzenia - czy wskazuje on niezbędne i konieczne dla zastosowania stawki 0% dokumenty (warunki zastosowania stawki 0% VAT dla WDT), czy też nie. Organ podatkowy w wydanej interpretacji indywidualnej z dnia 28 lutego 2020 r. (sygn. stwierdził, że niespełnienie warunków wprowadzonych ww. rozporządzeniem nie oznacza, że stawka 0% nie będzie miała zastosowania. W takiej sytuacji dostawca będzie musiał udowodnić w inny sposób, zgodnie z dotychczasowymi przepisami ustawy, że warunki zastosowania stawki 0% zostały spełnione. Dla zastosowania stawki podatku w wysokości 0% podatnik musi posiadać w swojej dokumentacji dowody, które łącznie potwierdzą fakt wywiezienia z terytorium kraju i dostarczenia towarów będących przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy do nabywcy znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. Zatem posiadanie przez dostawcę dokumentów, o których mowa w art. 42 ust. 3 i 11 ustawy będzie uprawniało – również od dnia 1 stycznia 2020 r. – do zastosowania stawki podatku w wysokości 0% dla wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów. Aby dokumentować prawo do stosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, konieczne jest gromadzenie albo dokumentów określonych polskimi przepisami, albo dokumentów określonych przepisami unijnymi. Nie ma potrzeby gromadzenia obu rodzajów dokumentów. Od 1 stycznia 2020 r. istnieją dwie grupy przepisów określających zasady, na jakich podatnicy - w celu zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów - mogą dokumentować fakt, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju. Są to: przepisy zawarte w art. 42 ustawy o VAT - treść tych przepisów jak na razie nie zmieniła się w stosunku do przepisów obowiązujących w 2019 r., w związku z epidemią koronawirusa Sejm zawiesił prace nad projektem, który miał wprowadzić przepisy UE, przepisy art. 45a rozporządzenia 282/2011. Polecamy: VAT 2020. Komentarz Polecamy: Biuletyn VAT Nie jest jednak tak, że podatnicy są obowiązani do stosowania obu tych grup przepisów. Z komunikatu Ministerstwa Finansów z 31 grudnia 2019 r. wynika bowiem, że w istocie podatnikom przysługuje prawo wyboru, które z tych przepisów stosują. W komunikacie tym czytamy, że: (…) rozporządzenie wykonawcze 2018/1912 w art. 45a wprowadza domniemania wzruszalne odnoszące się do dowodów wymaganych do zastosowania zwolnienia z prawem do odliczenia (stawki 0%) z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Niespełnienie warunków wprowadzonych ww. rozporządzeniem nie oznacza, że stawka 0% nie będzie miała zastosowania. W takiej sytuacji dostawca będzie musiał udowodnić w inny sposób, zgodnie z dotychczasowymi przepisami ustawy o VAT, że warunki zastosowania stawki 0% zostały spełnione. Sytuacja taka nie ulegnie zmianie po wejściu w życie ustawy implementującej prawo unijne. A zatem nie ma przeszkód, aby w zakresie dokumentowania dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium kraju prawo do stosowania stawki 0% było dokumentowane na dotychczasowych zasadach wynikających z przepisów art. 42 ustawy o VAT. W takim przypadku nie ma potrzeby kompletowania dokumentów określonych przepisami art. 45a rozporządzenia 282/2011. Należy zastrzec, że część dokumentów wymienionych w art. 42 ustawy o VAT jest jednocześnie dokumentami wymienionymi w art. 45a rozporządzenia 282/2011. Z drugiej strony podatnicy mają prawo stosować w tym zakresie przepisy art. 45a rozporządzenia 282/2011. W takim razie nie ma potrzeby kompletowania dokumentów określonych przepisami art. 42 ustawy o VAT. 1. Dokumentowanie stawki 0% dla dostaw wewnątrzwspólnotowych na podstawie polskiej ustawy Z art. 42 ust. 3 ustawy o VAT wynika, że w przypadkach gdy przewóz jest zlecany przewoźnikowi, wymagane są, co do zasady, dwa dokumenty. Są to: dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika (spedytora) odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, z których jednoznacznie wynika, że towary zostały dostarczone do miejsca ich przeznaczenia na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, oraz specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku. Z kolei w przypadku wywozu towarów bezpośrednio przez podatnika dokonującego takiej dostawy lub przez ich nabywcę, przy użyciu własnego środka transportu podatnika lub nabywcy, z art. 42 ust. 4 ustawy o VAT wynika konieczność posiadania specyfikacji poszczególnych sztuk ładunku oraz dokumentu zawierającego dane wskazane w art. 42 ust. 4 pkt 1-5 ustawy o VAT. Są to następujące dane: 1) imię i nazwisko lub nazwa oraz adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz nabywcy tych towarów; 2) adres, pod który są przewożone towary, w przypadku gdy jest inny niż adres siedziby działalności gospodarczej lub miejsca zamieszkania nabywcy; 3) określenie towarów i ich ilości; 4) potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę do miejsca, o którym mowa w pkt 1 lub 2, znajdującego się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju; 5) rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu - w przypadku gdy towary przewożone są środkami transportu lotniczego. W obu przypadkach istnieje możliwość dowodzenia wywozu towarów z terytorium kraju i ich dostarczenie do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju za pomocą tzw. dokumentów pomocniczych. Są nimi - jak wynika z art. 42 ust. 11 ustawy o VAT - w szczególności: korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie, dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu, dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie, w takim przypadku - inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania, dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju. 2. Dokumentowanie stawki 0% dla dostaw wewnątrzwspólnotowych na podstawie przepisów rozporządzenia UE 282/2011 Zasady dokumentowania WDT od 1 stycznia 2020 r. reguluje również art. 45a rozporządzenia 282/2011. Tabela. Przypadki, gdy możemy domniemywać, że towary zostały dostarczone według rozporządzenia UE Sposób transportu towarów Sposób dokumentowania, który pozwala domniemywać, że towary zostały dostarczone Rodzaj dopuszczalnych dowodów 1 2 3 Towary zostały wysłane lub przetransportowane przez sprzedawcę lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz Sprzedawca musi posiadać: ● co najmniej dwa niebędące ze sobą w sprzeczności dowody wskazane w pkt 1 kol. 3, które zostały wydane przez dwie różne strony, niezależne od siebie nawzajem, od sprzedawcy i od nabywcy, albo ● dowolne, pojedyncze dowody wskazane w pkt 1 kol. 3 wraz z dowolnymi, pojedynczymi, niebędącymi ze sobą w sprzeczności dowodami wymienionymi w pkt 2-4 kol. 3, potwierdzającymi wysyłkę lub transport, które zostały wydane przez dwie różne strony, niezależne od siebie nawzajem, od sprzedawcy i od nabywcy. 1) dokumenty odnoszące się do wysyłki lub transportu towarów, takie jak podpisany list przewozowy CMR, konosament, faktura za towarowy przewóz lotniczy lub faktura od przewoźnika towarów 2) polisa ubezpieczeniowa w odniesieniu do wysyłki lub transportu towarów lub dokumenty bankowe potwierdzające zapłatę za wysyłkę lub transport towarów 3) dokumenty urzędowe wydane przez organ władzy publicznej, na przykład notariusza, potwierdzające przybycie towarów do państwa członkowskiego przeznaczenia 4) poświadczenie odbioru wystawione przez prowadzącego magazyn w państwie członkowskim przeznaczenia, potwierdzające składowanie towarów w tym państwie członkowskim. Towary zostały wysłane lub przetransportowane przez nabywcę lub przez osobę trzecią działającą na rzecz nabywcy Sprzedawca musi posiadać: ● pisemne oświadczenie nabywcy potwierdzające, że towary zostały wysłane lub przetransportowane oraz wskazujące państwo członkowskie przeznaczenia towarów; nabywca dostarcza sprzedawcy oświadczenie do dziesiątego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła dostawa, oraz ● co najmniej dwa niebędące ze sobą w sprzeczności dowody wskazane w pkt 1 kol. 3, które zostały wydane przez dwie różne strony, niezależne od siebie nawzajem, od sprzedawcy i nabywcy, lub dowolny pojedynczy dowód wskazany w pkt 1 kol. 3 wraz z dowolnymi, pojedynczymi, niebędącymi ze sobą w sprzeczności dowodami wskazanymi w pkt 2-4 kol. 3, potwierdzającymi transport lub wysyłkę, które zostały wydane przez dwie różne strony, niezależne od siebie nawzajem, od sprzedawcy i od nabywcy. Trudno jednak wskazać, w jaki sposób zdobyć np. dokumenty urzędowe (wymienione w kol. 3 pkt 3 tabeli) wydane przez organ władzy publicznej, o których mowa w rozporządzeniu 282/2011. Zasady obowiązujące w tym zakresie wynikają bowiem z przepisów innych państw członkowskich. Zauważyć jednak należy, że w żadnym razie nie jest konieczne posiadanie wszystkich dokumentów wymienionych w kol. 3 tabeli. W konsekwencji w przypadku problemów z uzyskaniem dokumentów urzędowych wydanych przez organ władzy publicznej można je zastąpić jednym z pozostałych dokumentów wymienionych w kol. 3 tabeli. Podstawa prawna: art. 42 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - z 2020 r. poz. 106; z 2020 r. poz. 568 art. 45a rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011 z 15 marca 2011 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej - DUUEL z 2011 r. Nr 77, poz. 1; DUUEL z 2019 r. Nr 313, poz. 14 Tomasz Krywan, doradca podatkowy Internetowa lub telefoniczna sprzedaż kosmetyków, komputerów, urządzeń elektrycznych; hurtowa i detaliczna dostawa części do samochodów i motocykli, usługi ściągania długów – te i inne czynności od 1 września 2019 r. muszą być obowiązkowo opodatkowane VAT. Sprawdź, czy wraz z wejściem w życie nowych przepisów straciłeś prawo do zwolnienia z tego podatku. Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT to przywilej przysługujący przedsiębiorcom, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku nie przekroczyła kwoty zł. Zwolnienie z VAT to mniej formalności i obowiązków, dlatego wielu drobnych przedsiębiorców się na nie decyduje. Od 1 września 2019 r. grono podatników, którym przysługuje prawo do zwolnienia z VAT, znacznie się uszczupliło. Wszystko przez zmiany, które zostały wprowadzone w art. 113 ustawy o VAT. Rozszerzono katalog czynności, których wykonywanie pozbawia podatnika prawa do korzystania ze zwolnienia z VAT – niezależnie od wartości sprzedaży. Nowe regulacje obowiązują już od 1 września 2019 r., a ustawodawca nie przewidział w tym zakresie żadnych przepisów przejściowych. Utrata prawa do zwolnienia z VAT w 2019 r. W art. 113 ustawy o VAT znalazły się nowe zapisy: między innymi ust. 13 pkt 1 lit. f i g oraz pkt 2 lit. d. Pierwsza grupa podatników, którzy od 1 września 2019 r. nie mogą korzystać ze zwolnienia z VAT, to dostawcy towarów prowadzący sprzedaż za pośrednictwem Internetu lub telefonu. Zgodnie z art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. f, ze zwolnienia z VAT nie korzystają dostawcy: f) następujących towarów, w związku z zawarciem umowy w ramach zorganizowanego systemu zawierania umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:- preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),- urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),- maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28), Natomiast w myśl art. 113 ust. 13 pkt 1 lit. g ustawy, zwolnienie z VAT od 1 września 2019 r. nie dotyczy dostawców: g) hurtowych i detalicznych części do:- pojazdów samochodowych (PKWiU motocykli (PKWiU Nie ma przy tym znaczenia, czy sprzedaż odbywa się za pośrednictwem Internetu lub telefonu, czy jest bezpośrednia – np. w stacjonarnym sklepie. Z kolei w art. 113 ust. 13 pkt 2 lit. d znowelizowanej ustawy o VAT czytamy, iż zwolnienie z VAT nie dotyczy podatników: 2) świadczących usługi:(...)d) ściągania długów, w tym factoringu; Wystawianie faktur po utracie prawa do zwolnienia z VAT w 2019 r. Od 1 września 2019 r. podatnik, który wykona jakąkolwiek z wymienionych wyżej czynności, staje się czynnym podatnikiem VAT. Nie przewidziano w tym względzie żadnych przepisów przejściowych. Zmiana objęła wszystkie powyższe branże. Ustawa nowelizacyjna reguluje natomiast sposób postępowania w przypadku otrzymania zaliczki przez 1 września 2019 r. Zgodnie z nowymi przepisami, ta część zapłaty może podlegać zwolnieniu z VAT. Natomiast pozostała – otrzymana już po nowelizacji ustawy, musi zostać opodatkowana właściwą stawką VAT. Więcej o zmianach w VAT od 1 września 2019 r. czytaj w Poradniku Od 1 stycznia 2021 r. czeka nas rewolucja w handlu z Wielką Brytanią. Przyczyną jest oczywiście brexit. Z dzisiejszego wpisu dowiesz się jakie skutki wywoła on w VAT. Aby opracowanie było czytelne, to w tym artykule opisuję jedynie przypadki, gdy transakcja odbywa się pomiędzy podatnikami (jeżeli wymagane, to również zarejestrowanymi do VAT UE). Nie opisuję tutaj sposobu rozliczania świadczeń na rzecz konsumentów. Okres przejściowy od 1 lutego do 31 grudnia 2020 r. Kwestie związane z wystąpieniem Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej regulowane są umową o wystąpieniu Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej i Europejskiej Wspólnoty Energii Atomowej. Dalej będę ją nazywał po prostu umową. Formalnie brexit miał miejsce 31 stycznia 2020 r. W odniesieniu do szeregu kwestii wprowadzono jednak okres przejściowy trwający do 31 grudnia 2020 r. (art. 126 umowy). Okres ten dotyczył również VAT. Jeżeli więc na przestrzeni 2020 r. dokonywaliśmy dostaw towarów do Wielkiej Brytanii, to rozpoznawaliśmy je zasadniczo jako WDT. Natomiast nabycia towarów z Wielkiej Brytanii stanowiły zasadniczo WNT. Transakcje od 1 stycznia 2021 r. Wpis ten podzielimy sobie na następujące rodzaje transakcji jakie mogą wystąpić od 1 stycznia 2021 r. dostawy, w ramach których towary są wywożone do Wielkiej Brytanii (sprzedaż towarów); zakupy, w ramach których towary są przywożone z Wielkiej Brytanii do UE (zakup towarów); usługi, które świadczymy na rzecz podmiotu z Wielkiej Brytanii (świadczenie usług); usługi, które nabywamy od podmiotu z Wielkiej Brytanii (nabycie usług). W umowie przewidziano, że jeszcze przez co najmniej 4 lata odmienny status będzie miała Irlandia Północna. Zatem wszystkie powyższe transakcje rozważymy też w kontekście kontaktów handlowych z Irlandią Północną. Handel z Wielką Brytanią Zgodnie z art. 127 ust. 1 umowy, do końca 2020 r. prawo UE miało zastosowanie do Zjednoczonego Królestwa i na jego terytorium. Z tego względu w okresie przejściowym na gruncie VAT podmioty z Wielkiej Brytanii traktowaliśmy jako podatników podatku od wartości dodanej. Od 1 stycznia 2021 r. Wielką Brytanię traktujemy jako państwo trzecie. Zatem na gruncie VAT handel z tym państwem będzie rozliczany tak jak np. z Rosją, Chinami, czy USA. Natomiast podatnicy z tego kraju, w ramach nomenklatury z ustawy o VAT, będą podatnikami podatku o podobnym charakterze. Sprzedaż towarów do Wielkiej Brytanii Eksport towarów Jeżeli dokonasz dostawy towarów, które zostaną wysłane do Wielkiej Brytanii, to taka transakcja będzie stanowiła eksport towarów. Przy eksporcie towarów obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy, chyba że wcześniej otrzymasz zaliczkę. Możesz do takiej dostawy lub zaliczki zastosować stawkę 0%, pod warunkiem że towary zostaną wywiezione poza UE i w odpowiednim terminie otrzymasz dokument IE-599 (dokument celny potwierdzający wywóz towarów poza UE). Transakcję taką w cz. ewidencyjnej JPK wykażesz w polu K_22, a w cz. deklaracyjnej zbiorczo w polu P_22. A co w przypadku, gdy transport rozpoczął się w grudniu a towar dojechał do Wielkiej Brytanii w styczniu? Wówczas stosujemy art. 51 umowy, który stanowi, że decydujący jest moment rozpoczęcia transportu. W takim przypadku transakcję rozpoznamy jako WDT. Dostawa z montażem Inaczej musisz rozpoznać transakcję jeżeli dokonasz dostawy towaru z jego montażem w Wielkiej Brytanii (np. sprzedajesz linię produkcyjną montowaną przez Ciebie w tym państwie). Wówczas stosujemy art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym transakcja podlega VAT w państwie, w którym towar jest montowany. W takim przypadku formalnie dokonujesz dostawy towaru poza terytorium kraju. W cz. ewidencyjnej JPK wykażesz taką transakcję w polu K_11, a w cz. deklaracyjnej zbiorczo w polu P_11. Nie wykazujesz jej w informacji podsumowującej. Zakup towarów z Wielkiej Brytanii Jeżeli dokonasz zakupu towaru, który zostanie przywieziony do UE z Wielkiej Brytanii, to taka transakcja będzie stanowiła dla Ciebie import towarów. Konieczne będzie dokonanie zgłoszenia celnego i rozliczenie cła oraz VAT. Obowiązanym do rozliczenia VAT od importu towarów jest podmiot, na którym ciąży obowiązek uiszczenia cła (tj. zasadniczo zgłaszający). Obowiązek podatkowy w imporcie towarów powstaje zasadniczo z chwilą powstania długu celnego. Podatek należny w przypadku importu towarów może być wykazywany na 3 sposoby, tj. w: zgłoszeniu celnym (art. 33 ustawy o VAT); deklaracji VAT (art. 33a); deklaracji importowej (art. 33b). Jeżeli rozliczasz import przy zastosowaniu art. 33a ustawy o VAT, to podstawę opodatkowania oraz podatek należny wykażesz w cz. ewidencyjnej JPK odpowiednio w polach K_25 i K_26, a zbiorczo w cz. deklaracyjnej w polach P_25 i P_26. Świadczenie usług na rzecz podmiotu z Wielkiej Brytanii Jeżeli chodzi o świadczenie usług to wielkiej rewolucji nie ma. Postępujemy jak dotychczas, z tym że kontrahenta brytyjskiego traktujemy jako podmiot spoza UE. W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotu brytyjskiego, w pierwszej kolejności określić musisz miejsce (kraj) opodatkowania usługi. Jeżeli miejscem opodatkowania będzie Polska, to opodatkowujesz świadczenie wg stawki krajowej (np. usługa związana z nieruchomością położoną w Polsce). Jeżeli natomiast z tych reguł wyjdzie Ci, że usługa podlega VAT poza Polską, to rozpoznajesz tzw. eksport usług. Wówczas przy wystawianiu faktury nie musisz wskazywać nr VAT kontrahenta brytyjskiego. W cz. ewidencyjnej JPK wartość takiej usługi pokazujemy jedynie w polu K_11 (pomijamy pole K_12 ponieważ Brytyjczyk nie jest już podatnikiem podatku od wartości dodanej). W cz. deklaracyjnej JPK pokazujemy zbiorczo wartość takich usług w polu P_11. Usługi nie wykazujemy w informacji podsumowującej ponieważ Brytyjczyk nie jest już podatnikiem podatku od wartości dodanej. Nabycie usługi od podmiotu z Wielkiej Brytanii Jeżeli chodzi o nabywanie usług to tutaj również rewolucji nie ma. Zasadniczo najczęściej takie nabycie będzie stanowiło dla Ciebie import usług. Oczywiście najpierw ustal czy w ogóle dochodzi do importu usług. Jeżeli faktycznie dokonasz importu usług od podmiotu z Wielkiej Brytanii, to podstawę opodatkowania i podatek należny wykazujesz w cz. ewidencyjnej JPK odpowiednio w polach K_27 i K_28, natomiast w cz. deklaracyjnej JPK zbiorczo w polach P_27 i P_28. Pola K_29, K_30 oraz P_29, P_30 pomijasz ponieważ usługodawcą nie jest już podatnik podatku od wartości dodanej. Handel z Irlandią Północną W umowie przewidziano dodatkowy Protokół w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej. Zgodnie z art. 8 protokołu na potrzeby handlu towarowego prawo UE stosowane jest w dalszym ciągu w odniesieniu do Irlandii Północnej. Prawa UE nie stosujemy natomiast w zakresie usług. Takie rozwiązanie ma trwać przez 4 lata, ale istnieje opcja jego przedłużenia (art. 18 ust. 5 protokołu). Sprzedaż towarów do Irlandii Północnej Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów Jeżeli dokonasz dostawy towaru wysyłanego do Irlandii Północnej, to taka transakcja może być uznana za wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. Musi ona jednak spełnić wszystkie przesłanki wymienione w art. 13 ustawy o VAT. W szczególności w odniesieniu do nabywcy towarów. Z zasady ten nabywca musi być zidentyfikowany do celów transakcji wewnątrzwspólnotowych. I tutaj uwaga! Do podmiotów z Irlandii Północnej stosowany będzie nowy prefiks. Zamiast dotychczasowego GB, numer VAT takiego kontrahenta poprzedzamy prefiksem XI (art. 215 dyrektywy VAT). Jeżeli spełnisz warunki określone w art. 42 ustawy o VAT, to do dostawy możesz zastosować stawkę 0%. Taka transakcja podlega wykazaniu w cz. ewidencyjnej JPK w polu K_21 oraz zbiorczo w cz. deklaracyjnej w polu P_21. Wykazujesz ją również w informacji podsumowującej z użyciem prefiksu XI. Dostawa z montażem Może być tak, że dokonasz dostawy towarów z montażem – np. sprzedaż linię produkcyjną, którą montujesz i uruchamiasz w Irlandii Północnej. Wówczas transakcja ta stanowi dostawę towarów poza terytorium kraju. W cz. ewidencyjnej JPK wykażesz taką transakcję w polu K_11, a w cz. deklaracyjnej zbiorczo w polu P_11. Nie wykazujesz jej w informacji podsumowującej. Zakup towarów z Irlandii Północnej Jeżeli kupisz towar od podatnika z Irlandii Północnej i zostanie on przywieziony do Polski, to taka transakcja będzie dla Ciebie stanowiła wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów. Podstawę opodatkowania i podatek należny w cz. ewidencyjnej JPK wykażesz odpowiednio w polach K_23 i K_24 oraz zbiorczo w cz. deklaracyjnej w polach P_23 i P_24. Jeżeli podmiot irlandzki jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, to WNT musisz wykazać również w informacji podsumowującej i posłużyć się numerem VAT dostawcy z prefiksem XI. Świadczenie usług na rzecz podmiotu z Irlandii Północnej W przypadku świadczenia usług na rzecz podmiotu z Irlandii Północnej, w pierwszej kolejności określić musisz miejsce (kraj) opodatkowania usługi. Jeżeli miejscem opodatkowania będzie Polska, to opodatkowujesz świadczenie wg stawki krajowej (np. wykonujesz usługę transportową, której trasa przebiega w całości w Polsce). Jeżeli natomiast z tych reguł wyjdzie Ci, że usługa podlega VAT poza Polską, to rozpoznajesz tzw. eksport usług (np. usługa doradcza dla takiego podmiotu). Wówczas przy wystawianiu faktury nie musisz wskazywać nr VAT kontrahenta irlandzkiego. W cz. ewidencyjnej JPK wartość takiej usługi pokazujemy jedynie w polu K_11 (pomijamy pole K_12 ponieważ podmiot z Irlandii Północnej na potrzeby transakcji usługowych nie jest już podatnikiem podatku od wartości dodanej). w cz. deklaracyjnej JPK pokazujemy zbiorczo wartość takich usług w polu P_11. Usługi nie wykazujemy w informacji podsumowującej ponieważ podmiot z Irlandii Północnej nie jest już podatnikiem podatku od wartości dodanej (status ten ma jedynie w odniesieniu do transakcji towarowych). Nabycie usługi od podmiotu z Irlandii Północnej W przypadku nabycia usługi najczęściej będziesz mieć do czynienia z importem usług. Oczywiście najpierw ustal czy w ogóle dochodzi do importu usług. Jeżeli faktycznie dokonasz importu usług od podmiotu z Irlandii Północnej, to podstawę opodatkowania i podatek należny wykazujesz w cz. ewidencyjnej JPK odpowiednio w polach K_27 i K_28, natomiast w cz. deklaracyjnej JPK w polach P_27 i P_28. Pola K_29, K_30 oraz P_29, P_30 pomijasz ponieważ usługodawcą nie jest już podatnik podatku od wartości dodanej (podmiot ten uznaje się za podatnika unijnego jedynie w obrocie towarowym). Inne tematy, które mogą Cię zainteresować: medycyna praktyczna dla lekarzy

art 42 ustawy o vat